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南财稽处〔2020〕1号南宁市财政局关于南宁市中医医院2019年度会计信息质量检查的处理决定

发布时间:2020-12-11 11:48     来源:南宁市财政局   





南宁市中医医院

为切实履行财政部门会计监督职能,充分发挥会计监督服务宏观调控和财政管理、保障财税政策执行、提升会计信息质量的重要作用根据《中华人民共和国会计法》《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度公立医院会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔202054号)和《南宁市财政局关于开展2019年度会计信息质量检查工作的通知》(南财监〔20209号)的要求202097派出检查组对你医院2019年度会计信息质量情况、医改各项指标完成情况和2020年抗疫特别国债进行检查。检查组严格遵守《财政检查工作办法》和《广西壮族自治区财政检查工作规程》的有关规定,查阅了相关年度财务账、会计凭证、合同及相关购销存单据等档案材料严格履行规定的检查程序,完成了必要的外勤检查工作。整个检查过程得到了被检查单位领导和财务人员的支持与配合,检查工作如期完成。现将检查中发现的问题作出如下处理决定:

一、医院财务管理和核算方面

(一)关于将因公出国经费列入差旅费核算的问题。

你医院2019年赴波兰格鲁琼兹中医针灸推拿及慢性痛症治疗中心开展诊疗工作,共计发生82,737.29元出国费用,均列入差旅费进行核算,未作为公务出国经费反映。

    上述问题不符合《因公临时出国经费管理办法》(财行〔2013516号)第八条因公临时出国经费包括:国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费和其他费用。国际旅费,是指出境口岸至入境口岸旅费。国外城市间交通费,是指为完成工作任务所必须发生的,在出访国家的城市与城市之间的交通费用。住宿费是指出国人员在国外发生的住宿费用。伙食费是指出国人员在国外期间的日常伙食费用。公杂费是指出国人员在国外期间的市内交通、邮电、办公用品、必要的小费等费用。其他费用主要是指出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等《政府会计准则基本准则》(财政部令第78号)第十一条政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算,如实反映各项会计要素的情况和结果,保证会计信息真实可靠的规定。

    责令你医院整改,严格按照相关规定对发生的因公出国经费据实列入公务出国经费核算反映。

(二)关于医院食堂管理费收入未列为收入核算的问题。

你医院2019年应收广西泰林餐饮管理有限公司管理费193,200元,其中:新华分院食堂132,000元(每月管理费11,000元),北湖北路食堂61,200元(每月管理费5,100元),财务核算时未将其列入其他业务收入核算,而是在每月与广西泰林餐饮管理有限公司结算水电费、员工就餐费时,将扣除管理费后的应付款项支付给广西泰林餐饮管理有限公司,将扣除下来的管理费冲减管理费用基本支出其他费用进行核算。

上述问题不符合《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254)第十九条收入包括:医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。……(四)其他收入,即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入,包括利息收入、培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、废品变价收入、停车费收入、确实无法支付的应付款项等的规定。

责令你医院整改,按规定将收到的食堂管理费收入据实列入其他业务收入核算,不得直接冲减管理费用基本支出其他费用,虚减收入。

(三)关于未将医院科教管理平台软件列为无形资产核算的问题。

你医院20191月使用2018年实习带教费支付广西华医健康管理有限公司83,300元,用于一次性支付五年期的医院科教管理平台软件及维护费用,列在管理费用基本支出其他费用中核算,未将软件列为无形资产核算。

上述问题不符合《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254)第五十四条无形资产是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利等的规定。

责令你医院整改,将医院购入平台软件及维护费用列入无形资产进行核算。

(四)关于装修改造工程核算不规范的问题。

你医院2019年开支的房屋日常维修(护)费中:(1)宿舍区周转房装修款23,859.64元;(2)名医工作室装修改造工程结算款22,727.36元;(3)治未病科中医氛围装修改造工程结算款70,638.94元;(4)国医大师工作站装修款95,886.03元;(5)中心药房装修改造工程30%预付款25,243.57元;(6)针灸名医堂工作室装修款34,117.17元,共计272,472.71元,未列为固定资产、在建工程或长期待摊费用核算。 

装修改造工程的可使用年限一般为一年以上,你医院在支付当期直接全部列为房屋日常维修(护)费。

上述问题不符合《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254)第四十七条固定资产按实际成本计量。……(五)改建、扩建、大型修缮后的固定资产,其成本按照固定资产账面价值加上改建、扩建、大型修缮发生的支出减去改建、扩建、大型修缮的变价收入,再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。第四十八条在建工程是指医院已经发生必要支出,但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。和《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中“1901长期待摊费用 一、本科目核算单位已经支出,但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等的规定。

责令你医院整改,装修改造工程可使用年限一般为一年以上的支出,如果不符合列入固定资产、在建工程核算的条件,应按要求列入长期待摊费用核算,并根据装修可使用年限分摊,如果装修后一直使用,也可以按3年进行摊销,待摊费用未摊销完毕需要重新装修的,在下一次装修开始时一次性把余额冲销摊完。

二、全面预算管理制度建立及执行方面

(一)关于其他收入未列入年初预算的问题。

你医院2019年年初预算中一般公共预算财政拨款收入6,784,104.76元,事业收入313,814,343.11元,其他收入0元。医院未将其他收入5,649,154.18元编入年初收入预算,2019年的其他收入包括:财产物资盘盈997,960.43元,利息收入195,878.42元,停车费收入935,103.90元,进修费5,265.00元,非本级补助收入3,193,902.84元,其他收入321,043.59元。

(二)关于未将年初结转和结余、事业基金编入年初预算的问题。

你医院2019年年初预算未将年初结转和结余编入预算,期中通过调整预算数追加将年初结转和结余3,220,156.24元纳入预算。2019事业基金年初贷方余额122,204,147.90元,本年借方发生额1,343,386.41元,本年贷方发生额4,066,970.21元,期末贷方余额124,927,731.70元。事业基金未编入2019年度年初预算中,作为调整预算数追加纳入预算。

    上述(一)(二)项问题不符合 《广西壮族自治区财政厅 卫生和计划生育委员会关于加强公立医院财务和预算管理的实施意见》(桂财社〔201779号)(一)实行全面预算管理制度,强化预算约束。公立医院作为预算单位,所有收支全部纳入部门预算统一管理。……1预算编制。公立医院应按照同级财政预算编制规定的程序,组织做好全面预算的编制工作。公立医院全面预算包括收支预算、项目预算、财务预算及年度预算报告等。收支预算由收入预算和支出预算组成。收入预算包括医疗收入预算、财政补助收入预算、科教项目收入预算和其他收入预算。……公立医院所有收支全部纳入年度部门预算统一管理。要根据上一年度结转结余情况、预算年度事业发展计划、医疗服务业务量、医疗收费标准等因素测算编制收入预算……(二)加强成本控制,规范支出和结余管理。3加强结余管理。公立医院年度收支出现亏损,须在编报部门决算和下一年度部门预算时对于出现亏损的原因予以详细说明。公立医院事业基金滚存结余达到上年度业务支出的20%时,须在编制年度预算时将事业基金与业务收入和财政补助收入统筹考虑。规范专用基金提取,专用基金滚存较多的公立医院可适当降低提取比例或暂停提取《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254第六十四条 (一)事业基金,即医院按规定用于事业发展的净资产。包括结余分配转入资金(不包括财政基本支出补助结转)、非财政专项资金结余解除限制后转入的资金等。事业基金按规定用于弥补亏损,用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除医院非财政补助资金和科教项目资金形成的固定资产、无形资产等资产净值。医院应加强对事业基金的管理,统筹安排,合理使用。对于事业基金滚存较多的医院,在编制年度预算时应安排一定数量的事业基金的规定。

责令你医院整改,在编制年初预算时事业收入、其他收入应单独细化列示,且根据上一年度结转结余情况、预算年度事业发展计划、医疗服务业务量、医疗收费标准等因素测算编制收支预算。

三、成本管理制度建立执行方面

(一)关于未完全实行全成本核算的问题。

你医院尚未完全实行医院全成本核算,2019年仅实现以科室为核算对象来核算成本,尚未能按诊次、床日、医疗服务项目、病种为核算对象来核算成本。

上述问题不符合《广西壮族自治区财政厅 卫生和计划生育委员会关于加强公立医院财务和预算管理的实施意见》(桂财社〔201779号) 加强成本控制,规范支出和结余管理。1强化成本核算管理。公立医院要按照《医院财务制度》和《医院会计制度》的有关规定,加强成本核算与控制。在实行医疗业务成本核算的基础上,逐步实行医院全成本核算,以全面反映医院经济运行状况。要以科室、诊次、床日为核算对象,结合医保支付方式改革和临床路径的建立开展按项目、按病种核算成本,逐步完善本单位成本定额和成本费用开支标准,作为下一年度预算编制和成本核算管理的依据的规定。

责令你医院整改,逐步实行医院全成本核算,以全面反映医院经济运行状况。

(二)关于已完工并使用的项目未及时结转固定资产的问题。

你医院使用2015年自治区本级建筑节能财政专项资金开展的太阳能热水系统、空气源热泵热水系统、绿色照明改造工程,项目于20161110日开始施工,20161213日全部改造完成,项目验收日期为2018810日,工程合同金额795,000元。该工程项目的核算一直挂在在建工程科目反映,截20191231日科目余额795,000元,未及时结转固定资产。

上述问题不符合《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254)第四十八条在建工程是指医院已经发生必要支出,但按规定尚未达到交付使用状态的建设工程。……工程完工后应尽快办理工程结算和竣工财务决算,并及时办理资产交付使用手续的规定。

责令你医院整改,今后对完工的工程项目应尽快办理工程结算和竣工财务决算,及时办理资产交付使用手续,及时结转固定资产。

(三)关于往来款项长期挂账未及时处置的问题。

你医院存在往来科目长期挂账的情况:(1)应收医疗款2019年期末余额23,683,409.84元,3年以上账龄余额40,810.67元。(2)其他应收款2019年期末余额3,016,891.20元,3年以上账龄余额1,123,972.01元,占期末余额的比重37.26%;其中 其他应收款北湖住宅楼余额1,063,972.01元占3年以上账龄的比重为94.66%,北湖住宅楼的应收债权未按债务人具体名称设置。23年账龄余额66,572.00元,其中 其他应收款其他余额 65,772.00元,未按债务人具体名称设置。(3)应付账款2019年期末余额51,352,768.49元,23年账龄余额37,616.40元,3年以上账龄余额412,019.62元。(4)其他应付款2019年期末余额2,222,942.11元,其中:23年账龄75,253.17元、3年以上账龄185,196.44元。

    上述问题不符合《医院财务制度》(财社〔2010306号)第四十二条应收及预付款项是指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权,包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。医院对应收及预付款项要加强管理,定期分析、及时清理。……对账龄超过三年,确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查,按照国有资产管理的有关规定报批后,在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账,增加坏账准备。……第六十条医院应对不同性质的负债分别管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。因债权人特殊原因确实无法偿还的负债,按规定计入其他收入《医院会计制度》(财会〔201027号)附件《医院会计制度》“第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 1215 其他应收款 一、本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项,包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息或利润等。二、本科目应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账,进行明细核算的规定。

责令你医院整改,加强对往来款项的管理,对长期挂账的款项应尽快核查清楚原因,及时清理,同时应按其他应收款的项目分类以及不同的债务人设置明细账,进行明细核算

四、资产管理情况

(一)关于医院食堂对外使用未进行报备的问题。

你医院自主对外招标市中医院新华分院、北湖北路国医堂食堂项目,广西泰林餐饮管理有限公司中标。该服务项目未向南宁市卫生卫生健康委员会或南宁市财政局报批(备)。

(二)关于合同签订不完善的问题。

20181023日,你医院(甲方)与广西泰林餐饮管理有限公司(乙方)签订合同,合同主要内容为:将南宁市北湖北路45号的食堂(2#辅助楼23楼,总计面积816平方米)委托给广西泰林餐饮管理有限公司经营管理。实际经营中还包括2#辅助楼一楼一间便利店,销售一些生活日用品及供病人订餐点,但便利店的经营管理未合同中作出约定。

上述(一)(二)项问题不符合《中华人民共和国合同法》第六十一条合同生效后,当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的,可以协议补充;不能达成补充协议的,按照合同有关条款或者交易习惯确定和《南宁市财政局关于印发市本级行政事业单位国有资产使用和处置管理暂行办法的通知》(南财国资〔2015206号)第三条本办法所称的市本级行政事业单位国有资产使用是指市本级行政事业单位自用、出租、出借以及事业单位对外投资和担保等行为。……第四十条 市本级行政事业单位利用国有资产出租、出借的,合同期限一般不得超过五年,确因特殊情况需超过五年的,应分期分档确定租赁价格,但最长期限不得超过十年;合同期满,需要继续租赁的,原则上重新履行审批手续。市本级行政事业单位出租、出借国有资产的,应将正式签订的合同报主管部门和财政部门备案的规定。

    责令医院整改,对于出租使用的资产应完善资产的报批(备)手续,签订完善补充合同。今后应按照规定加强对单位资产的管理使用,完善资产出租报备手续。

    五、落实三级总会计师制度方面

关于未按要求设置总会计师岗位的问题。截至202097日,你医院尚未设有总会计师岗位。2020824日,中共南宁市委员会机构编制委员会办公室下达《关于增核南宁市第三人民医院等公立医院领导职数的批复》(南编办〔202099号),增核你医院党政领导职数1名,用于配备总会计师。调整后,你医院党政领导职数为8名。

上述问题不符合国家卫建委《关于加快推进三级公立医院建立总会计师制度的意见》(国卫财务发〔201731号)“2017年底,所有县和前四批城市公立医院综合改革试点城市的三级公立医院必须设置总会计师岗位;2018年底,全国所有三级公立医院全面落实总会计师制度的规定。

责令你医院整改,尽快落实总会计师制度,按规定设置总会计师岗位。

六、新旧政府会计制度执行情况

一)关于2019年未完成新的行政事业会计制度的衔接的问题。

截至2020925日,你医院2019年的财务核算未正式按照新行政事业单位会计制度进行核算。同步试运行新制度下的会计核算系统,新制度下的财务核算期初数一级科目与2018年期末数衔接平衡,因相关数据录入未完成,以旧会计制度的财务核算为准。

上述问题不符合《财政部关于印发医院执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定和衔接规定的通知》(财会〔2018〕 24号)附件2:关于医院执行《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定 ……201911日起执行新制度,不再执行原制度。……一、新旧制度衔接总要求 (一)自201911日起,医院应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表的规定。

责令你医院整改,做好新旧政府会计制度的衔接工作,按照新行政事业单位会计制度核算单位的收支,相关数据应尽快录入新制度下的会计核算系统。

(二)关于发票跨期入账的问题。

抽查你医院1月份会计凭证发现,2019年医院采购的卫生材料、办公用品等开支中,存在2018年度发票在2019年入账开支的情况,抽查发现跨年发票入账金额共计1,184,577.87元。

上述问题不符合《政府会计准则——基本准则》(财政部令第78号)第三条政府会计由预算会计和财务会计构成。预算会计实行收付实现制,财务会计实行权责发生制。……第十四条 政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项,应当及时进行会计核算,不得提前或者延后的规定。

责令你医院整改,实行权责发生制,对已经发生的经济业务或者事项,医院应当及时进行会计核算,不应该延后。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向南宁市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起六个月内向南宁铁路运输法院提起行政诉讼。复议或行政诉讼期间本决定照常执行。

请你单位自接到本处理决定书之日起30日内,将整改落实情况函告我局财政稽查大队并抄送我局社保科。



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