当前位置:首页 > 政府信息公开 > 法定主动公开内容 > 专项工作 > 财政监督检查

南财稽〔2021〕16号南宁市财政局关于广西横县华鑫基础设施投资发展有限公司2020年会计信息质量检查的处理决定

发布时间:2021-12-31 16:05     来源:南宁市财政局   

广西横县华鑫基础设施投资发展有限公司:

为切实履行财政部门监督职责,了解投融资平台企业的会计信息质量和债务风险情况,促进企业加强内部控制,提高企业财务管理水平。根据《中华人民共和国会计法》《广西壮族自治区财政厅关于开展2020年度政府投融资平台会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2021〕37号)的要求,我局派出检查组于2021年8月17日至8月30日,对广西横县华鑫基础设施投资发展有限公司(以下简称“华鑫公司”)2020年1月至2020年12月单位会计信息质量等问题进行检查。现将发现的问题做出以下处理决定:

一、重大事项决策程序不规范的问题

检查发现,2020年11月18日华鑫公司董事会审议通过竞购茉莉花加工新城项目用地75.27亩,土地用途为商业服务业设施用地。但审议前华鑫公司未编制茉莉花加工新城项目可行性研究报告对该项目进行论证。

上述做法不符合中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》(中办发〔2010〕17号)(七)“‘三重一大’事项提交会议集体决策前应当认真调查研究,经过必要的研究论证程序,充分吸收各方面意见。重大投资和工程建设项目,应当事先充分听取有关专家的意见”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,编制可行性研究报告并对该项目进行论证。

二、会计基础工作不规范的问题

检查发现,华鑫公司2020年部分记账凭证的会计主管填制为系统管理员,部分凭证签章处均未经相关人员签字或盖章,如2020年1月第7号、2020年11月第28号、2020年12月第61号凭证。

上述问题不符合《会计基础工作规范》第五十一条“记账凭证的基本要求是:(一)记账凭证的内容必须具备:……填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章……”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,完善凭证审批及相关人员的签字或盖章,严格规范审批制度。

三、会计核算不规范的问题

(一)财政项目资本金核算不规范的问题。

检查发现,华鑫公司2017年6月第2号凭证收到财政转入项目资本金8050万元,计入“长期待摊费用”科目反映,2018年1月第6号凭证再调整至“专项应付款”贷方科目反映,而未按规定计入“资本公积”科目反映,导致2020年12月末专项应付款多计8050万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,将收到财政转入的项目资本金计入“资本公积”科目进行反映。

(二)费用类核算不规范的问题。

1、车辆租赁费核算不规范。

检查发现,2020年华鑫公司累计支付28.8万元车辆租赁费。其中,在主营业务成本列支15.6万元,在管理费用列支13.2万元,以致多计2020年度主营业务成本15.6万元、相应少计管理费用15.6万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,将车辆租赁费计入管理费用反映。

2、重复报销交通补助导致多计差旅费。

检查发现,华鑫公司2021年1月第13号凭证实际支出吴某某等11人2020年11月份差旅费0.99万元,其中:伙食补助0.55万元、交通补助0.44万元;2021年7月第3号凭证实际支出吴某某等11人2020年12月份差旅费0.55万元,其中:伙食补助0.28万元、交通补助0.224万元,其他0.045万元。经查华鑫公司人员出差时均已使用公司公务车辆,但报销差旅费时又重复报销交通补助造成华鑫公司2020年多计差旅费(交通补助)0.664万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改。重复报销交通补助导致多计差旅费6640元,退回重复报销差旅费(交通补助),同时加强差旅报销审核严谨性,避免报销差错。

3.将公务用车交予其他单位使用导致多计成本费用。

检查发现,华鑫公司支付公务车辆桂A4R500的2020年租赁费为9万元,账面在主营业务成本科目列支7.8万元,在管理费用科目列支1.2万元,经查该车实际使用单位为横州市自然资源局,该做法导致华鑫公司2020年度多计成本费用9万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改。将公务用车交予其他单位使用导致多计的成本费用9万元进行调整。

4.职工薪酬核算不规范。

检查发现,华鑫公司执法大队吴某某等12人分别于2020年9—11月陆续入职,其中:彭某某、黄某某、吴某某、雷某某、蒙某、谢某某、邓某、韦某某等8人从县自然资源局调入,其余4人从外部招聘。2020年华鑫公司共发放上述人员工资12.65万元,账面在主营业务成本科目列支。经查,上述人员除承担华鑫公司安排的工作任务外,同时承担县自然资源局执法监察大队安排的部分工作,但华鑫公司未能按照上述人员的工作量合理分摊县自然资源局应承担的人员工资费用。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,按照相关工作人员的工作量合理分摊县自然资源局应承担的人员工资费用。

(三)资产类核算不规范的问题。

1.固定资产业务核算不规范。

检查发现,(1)2020年12月第52号凭证华鑫公司采购办公设备13.5万元,其中在固定资产科目列支8.67万元、在管理费用科目列支2.69万元。上述设备实际由横州市自然资源局领用25台共计10.26万元,其余3.24万元的设备由华鑫公司自用。

(2)2020年12月第53号凭证华鑫公司采购办公设备9万元,并在固定资产科目列支,经查上述设备实际由横州市自然资源局储备中心领用打印机1台,价值0.14万元,其余3设备由华鑫公司自用。

综上,横州市自然资源局共在华鑫公司领用办公设备26台、价值10.4万元,导致华鑫公司2020年度管理费用多计2.69万元、2020年末固定资产多计7.71万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,对2020年度多计的部分管理费用和2020年末固定资产多计金额进行调整。

2.未按规定核算无形资产。

检查发现,华鑫公司2020年12月与横县自然资源局签订土地出让合同,购入茉莉花加工新城项目用地75.27亩,并于同月支付土地出让金15129万元,后经县政府审议同意,华鑫公司用上述地块置换横县农信社不良贷款资产15129万元,置换期3年,到期后不良贷款资产由县农信社原价赎回,土地仍归华鑫公司所有。华鑫公司账面将上述支出在专项应付款借方反映,未将上述项目用地确认为无形资产核算,导致2020年末无形资产少计15129万元。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十五条“公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项,按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,对2020年末少计无形资产金额进行调整。

四、内部控制制度不健全的问题

(一)未按规定签订合同。

检查发现,华鑫公司2020年12月购入茉莉花加工新城项目用地75.27亩,后华鑫公司已将上述地块交由广西横县某某投资发展有限责任公司(以下简称某某公司)投资建设标准厂房并对外出租,但华鑫公司与某某公司尚未就上述业务签订相关经济合同以明确双方的权利和义务。

上述问题不符合《企业内部控制应用指引第16号—合同管理》第五条“企业对外发生经济行为,除即时结清方式外,应当订立书面合同。合同订立前,应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容,确保对方当事人具备履约能力”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,就相关业务签订经济合同以明确双方的权利和义务。并在以后的工作中严格把关,杜绝此类事件再次发生。

(二)未建立公务用车管理制度。

检查发现,截至检查日,华鑫公司尚未建立公务用车管理制度。

上述问题不符合《企业内部控制基本规范》第六条“企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,尽快建立公务用车制度,严格公务用车使用审批流程,规范公务用车管理。

(三)会计不相容岗位未能相互分离。

检查发现,华鑫公司2020年1—11月记账凭证的记账、审核、制单人员均为陈某某;2020年12月记账凭证的记账、审核均为农某某;账务处理未能实现不相容岗位相互分离。

上述问题不符合《中华人民共和国会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:(一)记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约”的规定。

根据上述规定,现责成你单位进行整改,账务处理实现不相容岗位分离,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制,规范账务处理。

本决定自送达之日生效。如对本决定不服,可以在收到本决定60日内,向南宁市人民政府申请行政复议,也可以在接到本决定之日起6个月内向南宁铁路运输法院提起行政诉讼。复议或者行政诉讼期间本处理决定照常执行。

请你单位自接到本决定之日起30日内,将整改落实情况函告南宁财政稽查大队和我局行政政法科。

                                      南宁市财政局

                                     2021年12月30日


广西南宁市财政局主办

地址:东葛路129号  Email:nnsczjbgs@nanning.gov.cn 联系方式:0771-2189101

会计业务咨询专线:0771-5643316、0771-2189025

桂ICP备19000786号 网站标识:4501000028 桂公网安备 45010302000355号

桂公网安备 45010302000355号